Развитие налогового учета в системе управления финансами



На правах рукописи


СОШНИКОВА АНТОНИНА ВЛАДИМИРОВНА


РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ Деньгами


Специальность 08.00.10 – «Финансы, валютное воззвание и кредит»


АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук


Москва

2011

Работа выполнена на кафедре «Государственные доходы» в федеральном муниципальном образовательном экономном Развитие налогового учета в системе управления финансами учреждении высшего проф образования «Государственном институте Министерства денег Русской Федерации».


Научный управляющий:

кандидат экономических наук, доктор Малис Нина Ильинична

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, доктор Пансков Владимир Георгиевич

кандидат экономических наук

Данилькевич Развитие налогового учета в системе управления финансами Людмила Ивановна


Ведущая организация:


ФГОБУ ВПО «Финансовый институт при Правительстве Русской Федерации»


Защита состоится «27» октября 2011 г. в 16:00 часов на заседании диссертационного совета Д 226.001.01 при ФГОБУ ВПО «Государственном институте Министерства денег Русской Федерации» по адресу: 101990, г Развитие налогового учета в системе управления финансами. Москва, Малый Златоустинский пер., д.7, корп.2, ауд.318.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОБУ ВПО «Государственного института Министерства денег Русской Федерации».

Автореферат разослан «27» сентября 2011 г. Объявление о защите диссертации и автореферат Развитие налогового учета в системе управления финансами диссертации «27» сентября 2011 г. расположены на официальном веб-сайте ФГОБУ ВПО «Государственный институт Министерства денег Русской Федерации»: http://www.abik.ru и ориентированы для размещения в сети Веб Министерством образования и науки Русской Федерации Развитие налогового учета в системе управления финансами по адресу referat_vak@mon.gov.ru


Ученый секретарь

диссертационного совета,

кандидат экономических наук Е.В. Галова



  1. ^ ОБЩАЯ Черта РАБОТЫ.

Актуальность темы исследования. Актуальность избранной темы диссертационного исследования обоснована развитием налоговой системы Русской Федерации и Развитие налогового учета в системе управления финансами необходимостью совершенствования ее структурного института - налогового учета как элемента налогообложения.

Развитие современной русской экономики неразрывно связано с необходимостью улучшения свойства учетной инфы и упрощением учетных процедур с целью стимулирования деятельности Развитие налогового учета в системе управления финансами хозяйствующих субъектов. Переход к рыночной экономике привел к противоречию интересов страны и налогоплательщиков по вопросам исчисления и уплаты налогов. Согласовать интересы сторон призван налоговый учет.

В итоге сотворения рыночных отношений и адекватной им налоговой системы Развитие налогового учета в системе управления финансами стало разумеется, что учетная информация, предоставляемая на основании данных только бухгалтерского учета, для ее юзеров недостаточна, так как не отвечает их целям. Все более растущее число потребителей инфы, приобретенной Развитие налогового учета в системе управления финансами на основании данных налогового учета, подтверждает его значимость и необходимость, также позволяет гласить о необходимости формирования налогового учета как самостоятельной учетной системы, а не как разновидности бухгалтерского учета, имеющего фискальные цели.

В Рф термин «налоговый Развитие налогового учета в системе управления финансами учет» официально был закреплен с принятием главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, вступившей в силу с 2002 г. С принятием данной главы появилось официальное требование сотворения налоговой учетной системы на предприятии.

Практически Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговый учет не ограничен целями налогообложения прибыли: с 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.2 НК РФ («Упрощенная система налогообложения»), введенная Законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, где в ст. 346.24 также закреплено требование ведения Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета; в учете налога на добавленную цена уже издавна есть свои первичные налоговые документы - счета-фактуры и свои налоговые регистры - книжки покупок и книжки продаж, а в главе Развитие налогового учета в системе управления финансами 21 «НДС» НК РФ применяется термин «учетная политика в целях налогообложения». Тот же термин употребляется в главе 26 «Налог на добычу нужных ископаемых» НК РФ при выборе налогоплательщиком способа определения налоговой базы.

В текущее время Развитие налогового учета в системе управления финансами довольно действенных наработок системы налогового учета на предприятии нет, а положение налогового учета по отношению к другим формам учета довольно неопределенно. Многие создатели трактуют его по-разному, единой позиции по этой дилемме не существует Развитие налогового учета в системе управления финансами, а почаще находятся обратные точки зрения.

Все перечисленное выше обусловливает научную новизну и практическую значимость трудности совершенствования налогового учета в системе управления деньгами организаций.

^ Степень разработанности темы исследования.

Основой данной диссертационной работы Развитие налогового учета в системе управления финансами послужили теории и концепции, выставленные в трудах российских и забугорных экономистов, работающих по фронтам исследования денежных и налоговых отношений.

Делему налогового учета в собственных работах изучили такие российские ученые и специалисты-практики Развитие налогового учета в системе управления финансами как: А.С. Бакаев, А.В. Брызгалин, В.В. Гусев, А.И. Иванеев, А.Д. Жуков, М.Н. Карасев, И.Н. Ложников, Н.И. Малис, Б.А. Минаев, С.А Развитие налогового учета в системе управления финансами. Николаева, К.И. Оганян, В.Г. Пансков, А.А. Сапелкина, А.В. Толкушкин, О.Д. Неплохой, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Е.Б.Шувалова, Л.З. Шнейдман и другие.

В мировой науке вопросам Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета посвящено довольно много работ. Этим вопросом занимались такие создатели как: William Hoffman, James E. Smith, Eugene Willis, Raj M. Desai, William Beaver, Myron S. Scholes, Mark A Развитие налогового учета в системе управления финансами. Wolfson, Merle M. Erickson, Edward L. Maydew и другие.

Невзирая на имеющиеся в российскей и забугорной литературе работы, посвященные исследованию системы налогового учета, к истинному времени вопросы, связанные с местом налогового учета Развитие налогового учета в системе управления финансами в денежной системе Русской Федерации, все еще остаются открытыми, потому можно охарактеризовать степень разработанности данной трудности как недостаточную.

^ Цель и задачки исследования. Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование и разработка предложений по совершенствованию системы налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами учета в Русской Федерации в части определения налоговой базы, также улучшения свойства учетных процедур.

Цель диссертационного исследования определила постановку и решение последующих задач:

- изучить теоретические базы системы налогового учета, сложившие в Развитие налогового учета в системе управления финансами Русской Федерации к истинному времени;

- проанализировать законодательное закрепление налогового учета, также выявить задачи, нуждающиеся в совершенствовании в части определения налоговой базы;

- доказать процесс возникновения и развития системы налогового учета на базе анализа шагов Развитие налогового учета в системе управления финансами его развития;

- проанализировать опыт забугорных государств по формированию системы налогового учета на предприятиях;

- разглядеть возможность становления системы налогового учета по разным налогам, выявить трудности, также создать практические советы по их преодолению;

- провести Развитие налогового учета в системе управления финансами анализ действующей в Рф практики формирования инфы в бухгалтерском и налоговом учете, найти общее и различия, также вероятные направления взаимодействия этих 2-ух учетных систем с целью формирования модели, более комфортной и применимой Развитие налогового учета в системе управления финансами в критериях русской системы налогообложения;

- обобщить имеющуюся в Рф методологию организации и функционирования системы налогового учета на предприятиях и создать лучшую систему взаимосвязанных регистров налогового учета, также действующий метод Развитие налогового учета в системе управления финансами их наполнения.

^ Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются налоговые дела, возникающие меж органами гос власти и экономическими субъектами по вопросам формирования системы налогового учета в организациях как принципиальной составляющей в системе управления Развитие налогового учета в системе управления финансами деньгами.

Предметом исследования является практика ведения налогового учета в русских организациях с целью выполнения обязательств налогоплательщика либо налогового агента, предусмотренных законодательством РФ.

^ Методологическая и информационная базы исследования. Для заслуги цели и решения задач Развитие налогового учета в системе управления финансами исследования создателем применялись системный подход, совокупа общенаучных и частнонаучных способов: синтеза и анализа, сопоставления, группировки, формально-юридического, логического, сравнительно-правового, также способы статистического наблюдения, экспертной оценки, математическая и финансовая Развитие налогового учета в системе управления финансами статистика. Для обоснования выдвигаемых положений применялись также логический и исторический подходы.

Информационная база исследования включает Конституцию Русской Федерации, нормативные и законодательные акты Русской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, аннотации, методические советы Развитие налогового учета в системе управления финансами, информационные письма Минфина РФ и материалы налоговых органов.

В базу данного диссертационного исследования положено исследование соответственных теоретических трудов и законодательной базы, анализ данных повторяющейся печати, современных электрических информационных систем, интернациональных организаций, практических Развитие налогового учета в системе управления финансами конференций по теме налогообложения, бухгалтерского и налогового учета.

^ Положения, выносимые на защиту. На защиту выносятся:

  1. Определение системы налогового учета, которое не ограничивается только его фискальной функцией;

  2. Принципы построения системы налогового учета Развитие налогового учета в системе управления финансами;

  3. Систематизация шагов развития системы налогового учета на базе формирования отдельных ее частей;

  4. Модель налогового учета, отражающая последствия принимаемых решений в вопросе отражения в учете текущих и отложенных налоговых обязанностей.

  5. Предложение по вынесению законодательно закрепленных Развитие налогового учета в системе управления финансами положений по налоговому учету в общую часть Налогового кодекса;

  6. Предложения организации налогового учета по разным налогам для ряда ситуаций, порождающих огромное число противоречий.

^ Научная новизна исследования заключается в разработке концепции налогового учета Развитие налогового учета в системе управления финансами как инструмента управления деньгами организации и обосновании методики формирования действенной системы налогового учета, приспособленной к русским реалиям налогообложения, а именно:

  1. на базе проведенного анализа подтверждена неполнота законодательно закрепленного определения налогового учета, указывающего Развитие налогового учета в системе управления финансами лишь на его фискальную функцию, также отсутствие принципов его построения (стр.16 диссертационного исследования).

  2. научно обусловлена неправомерность привязки налогового учета только к налогу на прибыль и подтверждена необходимость его ведения по разным Развитие налогового учета в системе управления финансами налогам (стр.29 диссертационного исследования);

  3. обусловлена необходимость существования налогового учета во содействии с системой денежного учета на предприятии, также в целях взаимодействия с государством по вопросам исчисления и уплаты разных налогов (стр.132 диссертационного исследования);

  4. проанализированы Развитие налогового учета в системе управления финансами и дополнены этапы развития системы налогового учета в Русской Федерации на базе формирования отдельных ее частей (стр.39 диссертационного исследования);

  5. разработан ряд советов по совершенствованию учета отдельных операций по разным Развитие налогового учета в системе управления финансами налогам, а именно по налогу на прибыль (стр. 53), НДС и акцизам (стр.76), НДФЛ (стр.92) и УСН (стр.103).

  6. разработана модель системы налогового учета для внедрения на предприятиях, которая в полном объеме позволяет использовать информацию Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета в целях действенного управления деньгами предприятия (стр.144 диссертационного исследования);

  7. разработаны, апробированы и внедрены на определенных объектах регистры налогового учета и методы их наполнения (стр.150 диссертационного исследования).

^ Теоретическая и практическая значимость Развитие налогового учета в системе управления финансами. Теоретические положения, выставленные создателем в данном диссертационном исследовании, нацелены:

- на разработку нормативных актов, совершенствующих функцию постановки и ведения налогового учета на предприятии;

- снятие имеющихся в текущее время противоречий в области учета тех либо Развитие налогового учета в системе управления финансами других операций, и решение вопросов формирования объектов налогообложения как в пространственном, так и временном отношении.

Практическая значимость исследования заключается в том, что выставленные в работе советы могут иметь эффективное применение и содействовать сокращению Развитие налогового учета в системе управления финансами расходов организации на формирование и становление системы налогового учета, также повысить надежность инфы, создаваемой во всех учетных системах предприятия; понизить налоговые опасности, также позволить отлично использовать данные налогового учета с целью налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами планирования и правильного формирования налоговых платежей; повысить результативность мероприятий денежного контроля на предприятии в целом.

Соответствие темы диссертации паспорту научной специальности.

Диссертация соответствует пт 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики», 2.9. «Концептуальные базы, ценности Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговой политики и главные направления реформирования современной русской налоговой системы», 3.30. «Налоговый учет как элемент налогообложения» паспорта специальности 08.00.10 – «Финансы, валютное воззвание, кредит».

Достоверность результатов исследования подтверждается внедрением в работе трудов в области теории муниципальных Развитие налогового учета в системе управления финансами денег и теории налогообложения ведущих российских и забугорных ученых, законодательных актов РФ, официальных статистических данных и современного комплекса способов и приемов научного исследования.

^ Апробация результатов исследования. Главные результаты исследования внедрены в практическую Развитие налогового учета в системе управления финансами деятельность компаний разных форм принадлежности (ООО «Вега», ООО «Барс», ООО «Кинокомпания «Бумеранг», РОО «Творческое объединение «ЮНПРЕСС»). Некие элементы предлагаемой системы налогового учета употребляются и другими предприятиями Москвы и Столичной области.

Главные Развитие налогового учета в системе управления финансами положения и результаты диссертационного исследования отыскали отражение в 4 размещенных работах общим объемом 3,23 п.л., в том числе 2,43 п.л. в 3-х работах в изданиях, рекомендуемых ВАК.

^ Структура и объем работы. Истинное диссертационное исследование Развитие налогового учета в системе управления финансами состоит из введения, 3-х глав, заключения, библиографии и приложений. Общий объем исследования – 202 странички, содержащие машинописный текст, 8 таблиц и 9 схем, рисунков и графиков.


Диссертация имеет последующую структуру:

Введение

4

Глава 1. Суть и необходимость налогового учета Развитие налогового учета в системе управления финансами в системе управления деньгами.

13


1. Понятие налогового учета, его принципы и значение в системе управления деньгами.

13

2. Формирование и этапы развития налогового учета в РФ.

27

3. Забугорная практика ведения налогового учета.

47

^ Глава Развитие налогового учета в системе управления финансами 2. Анализ внедрения налогового учета для расчета налоговых баз по разным налогам.

53

1. Анализ практики ведения учета по налогу на прибыль для целей налогового учета, также в согласовании с требованиями РСБУ и МСФО.

53

1.1. Учетная политика Развитие налогового учета в системе управления финансами для целей налогового учета и аналитические регистры по налогу на прибыль.

64

2. Реализация особенностей налога на добавленную цена (НДС) и акцизов при организации налогового учета.

71

2.1. Суть и система учета по НДС.

71

2.2. Организация Развитие налогового учета в системе управления финансами и ведение налогового учета по НДС.

76

3. Анализ практики ведения налогового учета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

90

3.1. Организация налогового учета по НДФЛ.

90

3.2. Анализ использования налоговой карточки как инструмента налогового учета по НДФЛ.

92

4. Анализ налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами учета организаций, применяющих облегченную систему налогообложения (УСН).

99

4.1. Анализ сути и системы учета налогоплательщиков, применяющих УСН.

99

4.2. Анализ особенностей налогового учета неких расходов налогоплательщиков, применяющих УСН.

103

4.3. Анализ особенностей налогового учета налогоплательщиков Развитие налогового учета в системе управления финансами, применяющих УСН на базе патента.

116

4.4. Анализ особенностей организации раздельного учета налогоплательщиков, применяющих УСН. Разработка учетной политики в целях организации бухгалтерского и налогового учета.

120

^ Глава 3. Практические базы построения системы налогового учета в системе управления деньгами Развитие налогового учета в системе управления финансами.

132

1. Вероятные варианты организации налогового учета.

132

2. Моделирование системы налогового учета.

144

3. Методологические нюансы постановки системы налогового учета на предприятии.

150

Заключение

164

Библиография

167

Приложение

182

  1. ^ ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.


Во внедрении обусловлена актуальность темы диссертационной работы Развитие налогового учета в системе управления финансами, сформулированы цель и задачки исследования, определены предмет, объект, теоретические и методологические базы исследования, сформулированы научная новизна и практическая значимость работы.

^ 1-ая глава «Сущность и необходимость налогового учета в системе управления финансами» посвящена рассмотрению Развитие налогового учета в системе управления финансами и обобщению теоретических наработок в области налогового учета.

Во 2-ой половине 1980-х в СССР в критериях постепенного конфигурации экономического строя в стране стали появляться предприятия разных форм принадлежности, что предназначило усложнение отношений меж государством Развитие налогового учета в системе управления финансами и хозяйствующими субъектами в вопросах исчисления и уплаты налогов. Можно сказать, что это и было началом сотворения своей налоговой системы Рф, а с позиции налогообложения принципиально, что к данному явлению Развитие налогового учета в системе управления финансами в экономической и хозяйственной жизни страны стали приспособиться хозяйствующие субъекты.

Возникновение института налогообложения потребовало разработки соответственного ему практического механизма расчетов, который был бы комфортен для всех участников налоговых отношений. Разработка такового механизма с Развитие налогового учета в системе управления финансами одной стороны опиралась на забугорный опыт, а с другой - учитывала особенности русских реалий.

Несовпадение целей муниципального и корпоративного налогового менеджмента приводит к внутренней противоречивости его структурного элемента - института налогового учета. С позиции страны Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговый учет должен строиться таким макаром, чтоб объем налогов, подлежащих уплате в бюджет, был наибольшим, в то время как предприятия при организации учета объектов налогообложения стремятся к построению его Развитие налогового учета в системе управления финансами таким макаром, чтоб сумма налогов была мала. При всем этом противоречия налогового учета могут быть сняты только при условии наибольшего ублажения потребностей обеих сторон.

В Рф термин «налоговый учет» официально был закреплен Развитие налогового учета в системе управления финансами с принятием главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, вступившей в силу с 2002 г. С принятием данной главы появилось официальное требование сотворения налоговой учетной системы на предприятии. Но при всем этом практически налоговый учет не Развитие налогового учета в системе управления финансами ограничен целями налогообложения прибыли.

Системе налогового учета присущи определенные элементы: субъект, объект, принципы, формы и способы, наличие которых в совокупы свидетельствует о появлении системы как целостной категории. Проанализировав эти элементы Развитие налогового учета в системе управления финансами применительно к системе налогового учета, создатель данного диссертационного исследования сделал вывод, что определение налогового учета, закрепленное в Налоговом кодексе, не полное, так как не отражает на сто процентов сущность налогового учета, делая упор Развитие налогового учета в системе управления финансами только на его фискальную функцию.

Делая упор на определения главных категорий денежных отношений, таких как «финансовая система», «бюджетная система» и «налоговая система» было дано определение системы налогового учета - это основанная на Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговых отношениях юридически закрепленная совокупа принципов, форм и способов обобщения учетных данных в целях формирования полной и достоверной инфы о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами) периода, также в целях обеспечения информацией внутренних и наружных юзеров для контроля за корректностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Говоря о принципах функционирования, было установлено, что системам бухгалтерского Развитие налогового учета в системе управления финансами и налогового учета присущи как общие принципы, так и специальные.

К числу принципов, общих для бухгалтерского и налогового учета, относятся: принцип имущественной обособленности, принцип непрерывности деятельности, принцип периодичности, принцип валютного измерения, принцип последовательности. Такие Развитие налогового учета в системе управления финансами принципы, как принцип начислений (принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности) и принцип соответствия употребляется в налоговом учете отчасти, но было бы целенаправлено использовать полностью. Есть принципы бухгалтерского учета, которые не присущи Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговому учету, хотя их применение посодействовало бы снять часть расхождений меж данными этих 2-ух учетных систем, а именно, идет речь о принципе учета по цены и принципе приоритета содержания перед формой. При Развитие налогового учета в системе управления финансами всем этом принципиально осознавать, что полное соответствие принципно не может быть из-за различия в целях.

Вместе с внедрением системой налогового учета бухгалтерских принципов, налоговому учету свойственны и собственные специальные принципы: принцип Развитие налогового учета в системе управления финансами исключительности; принцип признания налогового обязательства; принцип декларирования; принцип законодательного закрепления частей налогообложения.

Есть обратные позиции по вопросу, имеет ли налоговый учет право на без помощи других существование, либо он является Развитие налогового учета в системе управления финансами корректировкой данных бухгалтерского учета. Для того чтоб принять ту либо иную позицию в данном вопросе, создателем был проведен анализ шагов развития системы налогового учета в Русской Федерации, также предложена дополненная систематизация с учетом последних Развитие налогового учета в системе управления финансами конфигураций в налоговом законодательстве (табл. 1).

^ Таблица 1.

Систематизация шагов развития системы налогового учета.

№ п/п

Шаг

Начало шага

Окончание шага

1.

I шаг

1 января 1992 года

Введения в действие новейшей налоговой системы РФ; введен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности

1 июля 1995 года

2.

II Развитие налогового учета в системе управления финансами шаг

1 июля 1995 года

Исчисление себестоимости в целях налогообложения

19 октября 1995 года

3.

III шаг

19 октября 1995 года

В целях налогового учета допускается внедрение 1-го из 2-ух способов определения выручки от реализации

1 января 1997 года

4.

IV шаг

1 января 1997 года

Введена обязанность налогоплательщиков выставлять счета-фактуры и вести журнальчики Развитие налогового учета в системе управления финансами учета счетов-фактур, книжку покупок и книжку продаж

1 января 2002 года

5.

V шаг

1 января 2002 года

Законодательное закрепление понятие «налоговый учет» 25 главой НК РФ

2 сентября 2010 года

6.

VI шаг

2 сентября 2010 года

Введение в ст.120 НК РФ ответственности за нарушение правил Развитие налогового учета в системе управления финансами ведения регистров налогового учета, также их отсутствие

по истинное время


На базе проведенного анализа было выявлено, что появление и развитие систем бухгалтерского учета и учета в фискальных целях (налогового учета) вышло относительно независимо друг от друга Развитие налогового учета в системе управления финансами, под воздействием различных экономических и политических причин. Налоговый учет развивался вкупе с развитием налоговой системы в целом. Формирование самостоятельной системы налогового учета было требованием времени, что подтверждается историей становления системы налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами учета в финансовом законодательстве Русской Федерации.

В текущее время место налогового учета в системе управления деньгами можно представить графически в виде последующей схемы:



На базе анализа забугорного опыта в вопросах взаимодействия Развитие налогового учета в системе управления финансами систем бухгалтерского и налогового учета было выявлено, что налоговая система РФ исторически тяготеет к континентальной модели. Такая система смотрится достаточно обычный, но сразу с этим предоставляет органу, регулирующему бухгалтерский учет, широкую компетенцию в вопросах Развитие налогового учета в системе управления финансами налогообложе­ния прибыли. В Рф компанию учетной работы можно представить в виде последующей схемы:

,


Первичные документы

Данные бухгалтерского учета

Бухгалтерская отчетность


Налоговая отчетность (декларация)


Данные налогового учета



Невзирая на довольно огромное количество нормативно Развитие налогового учета в системе управления финансами-правовых актов, влияющих на систему налогового учета, одного закона, определяющего его место на предприятии и в отношении других систем учета, пока не введено. Принципиально принимать во внимание, что целью налогового учета является Развитие налогового учета в системе управления финансами не только лишь формирование инфы об объекте налогообложения с целью расчета налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Налоговой учет представляет собой полный подход к формированию инфы на предприятии, которая нужна как для Развитие налогового учета в системе управления финансами самого предприятия, так и для налогового органа, но при всем этом цели формирования данной инфы различны, и можно даже гласить о обратных интересах страны и хозяйствующего субъекта.

^ 2-ая глава «Анализ внедрения Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета для расчета налоговых баз по разным налогам» посвящена анализу определенных учетных особенностей отдельных операций, влияющих на конечный итог и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет в текущем и следующих налоговых Развитие налогового учета в системе управления финансами периодах. Тут сначала затрагиваются вопросы учета неизменных и временных (срочных) различий (рис.1).

Набросок 1.

Вычитываемая срочная разница и отложенный налоговый актив.



В учете по бухгалтерским правилам доход, расход, прибыль либо убыток признаются Развитие налогового учета в системе управления финансами в одном периоде, а по правилам налогового законодательства - в другом. Такие различия есть в хоть какой налоговой юрисдикции, и не являются специфичностью Рф.

В целях совершенствования налогового учета по налогу на Развитие налогового учета в системе управления финансами прибыль в вопросах учета неизменных и временных различий, также вероятного сближения данных, получаемых на основании бухгалтерского и налогового учета, были выработаны последующие авторские предложения:

  1. Предлагается перейти к использованию балансового способа при учете доходов Развитие налогового учета в системе управления финансами, расходов и амортизации главных средств (стр.64).

Уплачиваемый предприятием налог, обычно, отличается от условного налога (произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога), потому бухгалтерская прибыль не может служить надежным индикатором налоговых выплат Развитие налогового учета в системе управления финансами. Доходное предприятие может легитимно демонстрировать в налоговой отчетности нулевую либо отрицательную налоговую базу, и, напротив, убыточное предприятие может быть обременено большенными выплатами налога. Предпосылки таких расхождений могут быть различны.

Основной предпосылкой, препятствующей Развитие налогового учета в системе управления финансами сближению налогового и бухгалтерского учета по налогу на прибыль, будет то, что ПБУ 18/02 выстроено на способе отсрочки, п. 8 которого определяет временные различия как доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и убытки Развитие налогового учета в системе управления финансами в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом. Согласно такому определению нужно использовать не способ отсрочки, а пооперационный способ, другими словами рассчитывать отложенные налоги по каждому раздельно Развитие налогового учета в системе управления финансами взятому доходу и расходу, что еще труднее, чем расчет по денежным результатам (табл.2).

^ Таблица 2.

Расчет отложенного налога пооперационным способом.


п/п

Виды доходов
и расходов

Суммы, учитываемые при
определении
бухгалтерской
прибыли/ убытка
(руб.)

Суммы, учитываемые Развитие налогового учета в системе управления финансами при определении налогооблагаемой
прибыли/убытка
(руб.)

Различия, возникшие в отчетном периоде
(руб.)

1

2

3

4

5

1.

Представительские
расходы

20 000

12 000

8 000
(неизменная разница)

2.

Сумма начисленной
амортизации

6 000

3 000

3 000 (вычитаемая временная разница)

3.

Начисленный процентный доход (дивиденды от долевого роли)

2 500

0

2 500
(налогооблагаемая временная разница)

Прибыль согласно отчету Развитие налогового учета в системе управления финансами о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) = 200000 (руб.). Налогооблагаемая прибыль = 200000 + 8000 + 3000 – 2500 = 208500 руб. Разница в сумме налога, рассчитанного на основании данных налогового и бухгалтерского учета, подлежащая уплате в бюджет, составит 1700 руб. 1

Балансовый способ понижает возможность появления ошибок, так Развитие налогового учета в системе управления финансами как уменьшает количество учетных процедур. В текущее время в русском учете данные характеристики фиксируются каждый месяц, и всякий раз нужно учесть налоговые различия. А баланс (если не составляется промежная отчетность) сводится один Развитие налогового учета в системе управления финансами раз в год, соответственно неувязка учета отложенных налогов появляется еще пореже.

  1. В целях реализации выше упомянутой советы предлагается перейти от ежеквартальной отчетности к каждогодней, также очень уменьшить размер форм налоговой Развитие налогового учета в системе управления финансами отчетности (стр.64).

Данное предложение ориентировано на сокращение расходов и упрощение процедуры ведения налогового и бухгалтерского учета на предприятии.


Набросок 2.

Данные о предоставлении декларации по налогу на прибыль.



Источник: составлено создателем на базе данных Отчета Развитие налогового учета в системе управления финансами о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций за 2011 г. по состоянию на 01.04.2011 г. Федеральной налоговой службы. http://nalog.ru/nal_statistik/statistic/3777820/

Необходимость упрощения механизма Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета подкрепляет и статистика, согласно которой по состоянию на 01.04.2011 г. количество организаций, не представивших декларации в текущем налоговом периоде очень велико, предпосылкой чему может являться не только лишь уклонение от уплаты налогов, да Развитие налогового учета в системе управления финансами и сложность ведения налогового учета (рис.2).

  1. Предлагается расширить находящийся в НК РФ список расходов, которые врубаются в цена амортизируемого имущества в целях расчета налоговой базы. Это является значимым фактором, влияющим на расхождение данных Развитие налогового учета в системе управления финансами бухгалтерского и налогового учета, также создающим трудозатратный процесс по учету включаемых и не включаемых расходов по каждой единице амортизируемого имущества (стр.24).

В части организации налогового учета по налогу на добавленную цена Развитие налогового учета в системе управления финансами:

  1. Предлагается выработать и законодательно закрепить единую методику определения рыночных цен, также переложить бремя доказывания несоответствия цены сделки рыночным ценам на налоговые органы (стр.73).

А именно в конкретизации на законодательном уровне нуждается процесс Развитие налогового учета в системе управления финансами определения налогооблагаемой базы по товарообменным операциям, передаче продуктов на безвозмездной базе, также при оплате труда в натуральной форме, где отклонение фактической цены сделки от рыночной допускается менее чем на 20%.

  1. Предлагается на законодательном Развитие налогового учета в системе управления финансами уровне конкретизировать понятие «день отгрузки (передачи) реализованных товаров» относительно появления объекта налогообложения по НДС (стр.74).

На примере передачи продуктов и услуг для собственных нужд, даты выполнения строительно-монтажных работ для Развитие налогового учета в системе управления финансами собственного употребления были выявлены задачи с правильным определением даты реализации/передачи, как следствие трудности со своевременной уплатой НДС. Это связано с тем, что момент определения налоговой базы, обычно, не совпадает с моментом Развитие налогового учета в системе управления финансами появления объекта налогообложения, что противоречит положениям первой части Налогового кодекса.

3) Нужно на законодательном уровне объяснить порядок налогового учета курсовых различий как у торговца, так и у покупателя в последующих случаях:

- в связи с тем Развитие налогового учета в системе управления финансами, что при появлении положительной курсовой различия у торговца, нужно доначислить и уплатить НДС принципиально уточнить период, когда такое доначисление произвести. Предлагается на законодательном уровне закрепить, что необходимость такового доначисления появляется только после Развитие налогового учета в системе управления финансами получения оплаты (стр.79);

- нет определенности о способностях приятию к учету отрицательной курсовой различия у торговца. С целью сотворения равных критерий для налогоплательщиков НДС предлагается законодательно закрепить возможность принятия таковой различия к учету при Развитие налогового учета в системе управления финансами определении налоговой базы по НДС, также закрепить период поступления оплаты в качестве периода, когда можно произвести перерасчет НДС (стр. 80);

- нет определенности в том, как покупателю принять к вычету «входной» НДС, если Развитие налогового учета в системе управления финансами счет-фактура выставлен в зарубежной валюте (условных единицах). Предлагается рассчитывать сумму НДС к вычету на дату фактической оплаты (стр.82);

4) Предлагается законодательно закрепить право плательщиков НДС на оформление первичных документов в условных Развитие налогового учета в системе управления финансами единицах (зарубежной валюте) при соблюдении требований, предъявляемым к их оформлению (стр.80).

5) Предлагается на законодательном уровне закрепить порядок налогового учета таких операций, как цена доставки продуктов, реализация которых облагается по ставке 10 процентов Развитие налогового учета в системе управления финансами (п. 1 ст. 153 НК РФ), а именно включение доставки в стоимость реализуемых продуктов по таковой ставке, по которой облагаются доставляемые продукты (стр.84).

6) Предлагается закрепить порядок ведения раздельного учета как часть системы налогового учета по НДС Развитие налогового учета в системе управления финансами и подакцизным товарам (стр.86).

В части организации налогового учета по налогу на доходы физических лиц:

  1. Предлагается закрепить на законодательном уровне вопросы организации налогового учета по НДФЛ в последующих ситуациях:

- обложение НДФЛ компенсационных Развитие налогового учета в системе управления финансами выплат исполнителям по договорам гражданского-правового нрава;

- определение даты включения задатка в доход исполнителя;

- обязанность ведения Книжки учета доходов и расходов персональными бизнесменами, также ответственность за ее незнание и непредставление Развитие налогового учета в системе управления финансами в налоговые органы по просьбе;

- обложение доходов физических лиц в виде курсовой различия, образовавшейся при изменении курса зарубежной валюты к рублю вследствие возврата физическому лицу в рублях суммы займа, который был выдан в Развитие налогового учета в системе управления финансами зарубежной валюте (п. 1 ст. 210 НК РФ);

- невозврат подотчетной суммы;

- какая дата считается датой получения дохода физическим лицом.

В итоге огромного количества спорных вопросов относительно образования дохода, облагаемого НДФЛ, даты образования такового дохода Развитие налогового учета в системе управления финансами, также включение разных сумм в доходы физического лица, есть примеры судебной практики, также объяснения денежных органов и профессионалов, но нет порядка, закрепленного на законодательном уровне (стр.96).

  1. Нужно доработать регистры налогового учета по НДФЛ в Развитие налогового учета в системе управления финансами связи с переменами в налоговом законодательстве (стр.95).

Имеющиеся регистры налогового учета по НДФЛ в неких случаях бывают недостаточно полными и нуждаются в дополнении необходимыми разделами и реквизитами, а иногда напротив – сверхизбыточны и Развитие налогового учета в системе управления финансами нуждаются в сокращении. Порядок и форма ведения налоговых регистров по доходам, выплаченным физическим лицам, закреплены за налогоплательщиком и организуются по его усмотрению. Это тянет неопределенность и иногда разночтения со стороны налоговых органов Развитие налогового учета в системе управления финансами, потому в особенности принципиально закрепить форму и порядок ведения регистров налогового учета по НДФЛ в учетной политике для целей налогообложения. Невзирая на то, что с 2011 года налогоплательщикам предоставлено право Развитие налогового учета в системе управления финансами без помощи других разрабатывать регистры налогового учета, более возможно, что за базу все равно будет браться форма 1-НДФЛ, которая устарела и нуждается в корректировке в согласовании с требованиями действующего законодательства. Предлагается закрепить освеженную Развитие налогового учета в системе управления финансами форму данного регистра налогового учета на законодательном уровне, чтоб избежать упущений и некорректностей при осуществлении данной процедуры налоговыми агентами без помощи других.

На базе проведенного в данном диссертационном исследовании анализа создатель Развитие налогового учета в системе управления финансами сделал вывод о необходимости внесения уточнений в некие вопросы организации налогового учета при применении особых налоговых режимов, а именно касательно внедрения облегченной системы налогообложения:

  1. Нужно на законодательном уровне решить вопрос об обязанности заверения Развитие налогового учета в системе управления финансами Книжки доходов и расходов в налоговом органе, при всем этом предлагается отменить заверение картонного варианта при ее ведении в электрическом виде (стр.118).

  2. Предлагается ввести однообразный порядок принятия к учету как положительных, так Развитие налогового учета в системе управления финансами и отрицательных курсовых различий (стр.101).

На данный момент порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых различий налогоплательщиками при УСН, также в целом применение кассового способа на предприятии, совершенно точно Развитие налогового учета в системе управления финансами не определены на законодательном уровне, что порождает волатильность и огромное количество спорных ситуаций меж налогоплательщиками и налоговыми органами.

  1. Предлагается на законодательном уровне закрепить порядок и сроки признания просроченной кредиторской задолженности в Развитие налогового учета в системе управления финансами доходах налогоплательщика, применяющего УСН, также порядок определения даты получения обозначенной кредиторской задолженности при ее списании:

- признать в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности;

- дату признания установить в согласовании с истечением общего Развитие налогового учета в системе управления финансами срока исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ;

- основание списания - письменное обоснование и приказ (распоряжение) управляющего (стр.106).

  1. Предлагается закрепить возможность принятия к учету расходов по главным средствам при выявлении излишков в итоге инвентаризации (стр.107).

Неувязка Развитие налогового учета в системе управления финансами состоит в том, что выявленные расходы по основному средству учитывать нельзя, потому что налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п.1 ст.346.16 НК РФ, могут учитывать только расходы на приобретение, сооружение и изготовка главных средств. При Развитие налогового учета в системе управления финансами этом расходы признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), чего в этом случае не происходит.

  1. Нужна конкретизация списка вещественных расходов в целях уменьшения налоговой базы при УСН Развитие налогового учета в системе управления финансами, а именно, включение в него расходов на запчасти для ремонта главных средств (стр.109).

С одной стороны есть позиция Минфина, что данные расходы учитываются в составе вещественных расходов, а, как следует, относятся на расходы Развитие налогового учета в системе управления финансами с момента перечисления (выплаты) средств поставщику либо погашения обязательства перед поставщиком другим методом. С другой стороны есть позиция налоговых органов, согласно которой обозначенные издержки учитываются в качестве расходов на ремонт Развитие налогового учета в системе управления финансами главных средств.

  1. В целях внедрения УСН предлагается на законодательном уровне закрепить порядок списания расходов, связанных с приобретением и реализацией продуктов, после фактической оплаты данных услуг вне зависимости от факта реализации продуктов (стр.115).

  2. Предлагается упростить Развитие налогового учета в системе управления финансами порядок признания и списания расходов по оплате продуктов, обретенных для предстоящей реализации, - закрепить процесс учета по мере реализации обозначенных продуктов вне зависимости от фактической оплаты покупателем (стр.114).

В текущее время трудность состоит в Развитие налогового учета в системе управления финансами том, что в случае, если при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик включил в состав расходов цена обретенных продуктов, оплаченных поставщикам, оприходованных и Развитие налогового учета в системе управления финансами реализованных, но не оплаченных покупателями, ему нужно перечесть налоговые обязательства.

  1. С целью предстоящего развития УСН на базе патента предлагается расширить список субъектов хозяйственной деятельности, имеющих право на применение данного специального режима; уменьшить срок запрета для Развитие налогового учета в системе управления финансами ИП на применение патентной УСН после утраты права на ее применение; облегчить меру наказания за просрочку уплаты цены патента (стр.119).

  2. Предлагается на законодательном уровне уточнить порядок организации раздельного учета при применении Развитие налогового учета в системе управления финансами 2-ух особых налоговых режимов. Решением может являться ведение бухгалтерского учета по обоим видам деятельности (стр.121).

Данная мера поможет обеспечить настоящий контроль за плодами финансово-хозяйственной деятельности. А в неких случаях Развитие налогового учета в системе управления финансами бухгалтерский учет является необходимостью, к примеру, для рассредотачивания прибыли организации.

Разумеется, что действующий механизм налогообложения содержит значительные недочеты и нуждается в доработке, потому в реформировании и законодательном закреплении нуждается и сама система Развитие налогового учета в системе управления финансами налогового учета как элемент налогообложения и принципиальная составляющая денежной системы.

^ 3-я глава «Практические базы построения системы налогового учета в системе управления финансами» посвящена анализу вероятных моделей организации системы налогового учета на предприятии, также выработке Развитие налогового учета в системе управления финансами универсальной модели, учитывающей последствия принятия учетных решений на размер обязанностей перед бюджетом в текущем и следующих налоговых периодах.

Мировой опыт и русская история позволяют классифицировать 5 на теоретическом уровне вероятных моделей взаимодействия бухгалтерского Развитие налогового учета в системе управления финансами и налогового учета:

  1. бухгалтерский и налоговый учет представляют собой единое целое, различия меж ними отсутствуют;

  2. налоговый учет ведется на базе данных бухгалтерского учета методом их корректировки в согласовании с требованиями налогового Развитие налогового учета в системе управления финансами законода­тельства;

  3. бухгалтерский учет ведется на базе данных налогового учета;

  4. инвариантный учет (основанный на общности методик бухгалтерского и налогового учета), на базе которого ведутся бухгалтерский и налого­вый учет;

  5. полная организационная и методическая автономность Развитие налогового учета в системе управления финансами бухгалтерского и налогового учета.

В критериях действующего законодательства допустим выбор только 4 из 5 вероятных вариантов: 1) параллельный налоговый и бухгалтерский учет, 2) инвариантный учет, 3) налоговый учет на базе бухгалтерского и 4) бухгалтерский учет на Развитие налогового учета в системе управления финансами базе налогового. При всем этом практически, выбирать приходится меж первыми 3-мя вариациями: как показано в диссертационном исследовании ведение бухгалтерского учета на базе налогового, хотя и может быть, но фактически лишено смыла Развитие налогового учета в системе управления финансами вследствие неоправданной трудозатратности.

В согласовании с действующим налоговым законодательством более хорошим представляется вариант ведения налогового учета на базе бухгалтерского. Но это не значит недопустимость других вариантов.

Проанализировав практику разработки и внедрения систем налогового учета Развитие налогового учета в системе управления финансами на разных предприятиях можно утверждать, что данный подход является более действенным исходя из убеждений обеспечения достоверности учетных данных и минимизации трудозатрат учетных работников.

Разрабатывая унифицированную модель налогового учета, результативную исходя из убеждений ее Развитие налогового учета в системе управления финансами практического внедрения в учетном процессе, в данном диссертационном исследовании к ней предъявлялись последующие требования:

  1. Данная модель дает возможность верно оценить не только лишь бухгалтерскую, да и чистую прибыль. Принципиально Развитие налогового учета в системе управления финансами принимать во внимание, что налогоплательщикам высочайшие характеристики прибыли по данным бухгалтерского учета нередко бывают в одних периодах намного важнее, чем в других.

  2. Модель построена с учетом того, что прибыль по данным бухгалтерского Развитие налогового учета в системе управления финансами учета практически всегда отлична от прибыли, создаваемой на основании данных налогового учета. Как уже было подтверждено выше, такие различия беспристрастно появляются из-за разных требований, предъявляемых к одним и этим же операциям правилами бухгалтерского Развитие налогового учета в системе управления финансами учета, с одной стороны, и налоговым законодательством – с другой.

  3. Учитывалось, что различия в прибыли, приобретенной на базе данных бухгалтерского и налогового учета, могут выражаться в определенных издержек для предприятия. Это связано с Развитие налогового учета в системе управления финансами тем, что с одной стороны при ведении и бухгалтерского, и налогового учета у предприятия растут расходы, а с другой стороны, с целью сокращения таких расходов, многие предприятия предпочитают заплатить больше налога на Развитие налогового учета в системе управления финансами основании данных бухгалтерского учета с целью сохранения более высочайшего уровня конечных характеристик деятельности.

  4. Унифицированная модель налогового учета учитывает последствия нужных соответствий меж данными налогового и бухгалтерского учета.

^ Таблица 3.

Четырехуровневая система Развитие налогового учета в системе управления финансами регистров налогового учета.




п/п

Наименование характеристик

Регистры налогового учета







1-ый уровень -сводные

2-ой уровень - синтетические

3-ий уровень - аналитические

4-ый уровень -карточки

1

2

3

4

5

6

1

Общая характе-ристика регистра

в собственном построении повторяют надлежащие листы налоговой декларации по налогу на прибыль, с тем различием Развитие налогового учета в системе управления финансами, что данные в регистре собираются не только лишь за отчетный период, да и за хоть какой данный период времени (два месяца, три месяца и т.д.)

это сводные формы классификации итоговых данных аналитических регистров Развитие налогового учета в системе управления финансами за данный период




особые первичные документы налогового учета

2

Предназначение регистра

являются основой для наполнения налоговой декларации

формирование данных налогового учета по группам операций (свод данных аналитических регистров)

первичное скопление

налогового учета с подробной чертой входящих характеристик

применяется Развитие налогового учета в системе управления финансами в качестве специального расчета налоговых характеристик в случае если данные бухгалтерских первичных учетных документов не могут быть применены

3

Источник инфы

данные нижестоящих регистров налогового учета

аналитические налоговые регистры, первичные документы бухгалтерского и налогового учета

первичные документы Развитие налогового учета в системе управления финансами бухгалтерского и налогового учета; данные аналитических регистров по другим разделам налогового учета

первичные документы бухгалтерского учета с дополнительными данными


Результатом разработки модели налогового учета стала четырехуровневая система взаимосвязанных налоговых регистров (табл.3), позволяющая получить Развитие налогового учета в системе управления финансами достоверную информацию по последующим фронтам, предусмотренным ст. 313 НК РФ:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения толики расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумма остатка расходов (убытков), подлежащая Развитие налогового учета в системе управления финансами отнесению на расходы в последующих налоговых периодах,

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумма задолженности по расчетам с бюджетом.

Универсального, единственно верного ответа на вопрос, какой из вероятных вариантов избрать, не существует Развитие налогового учета в системе управления финансами. Он будет зависеть от совокупы многих причин и особенностей той либо другой организации, также от осознания бухгалтером целей, задач, принципов, также точек соприкосновения бухгалтерского и налогового учета.

В итоге следования обозначенным Развитие налогового учета в системе управления финансами требованиям, также с учетом потребностей хозяйствующих субъектов, была разработана такая модель налогового учета, которая позволит хоть какому экономическому субъекту сделать логически непротиворечивую, основанную на принципах ведения учета и формирования информационных связей, систему Развитие налогового учета в системе управления финансами взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, которая, в свою очередь, может быть интегрирована в единую информационную систему управления организацией.

В заключении сформулированы и изложены главные выводы и результаты проведенного диссертационного исследования.


^ 3. Главные ВЫВОДЫ И
Советы ДИССЕРТАЦИИ


В процессе Развитие налогового учета в системе управления финансами проведенного исследования были решены поставленные задачки и сформулированы последующие выводы:

  1. Состояние развития системы налогового учета не удовлетворяет потребностям системы управления деньгами в целом на данном шаге ее развития. Анализ теоретических Развитие налогового учета в системе управления финансами основ системы налогового учета, сложившихся в Русской Федерации к истинному времени, позволил гласить о дилеммах, связанных с неопределенностью места налогового учета в учетной системе на предприятии, наличием огромного числа спорных ситуаций Развитие налогового учета в системе управления финансами в вопросах налогового учета разных операций, решение которых на законодательном уровне отсутствует.

  2. На основании анализа шагов развития системы налогового учета в Русской Федерации можно прийти к выводу о том, что хоть и медлительно Развитие налогового учета в системе управления финансами, но на законодательном уровне система налогового учета получает подабающее закрепление, что в предстоящем при соответствующем внимании со стороны профессионалов в данной области приведет к формированию действующего механизма налогообложения.

  3. Существующая в Рф Развитие налогового учета в системе управления финансами система налогового учета довольно запутанная в собственном совмещении с бухгалтерским учетом, что приводит к большой трудозатратности учетного процесса.

  4. В Рф налоговый учет на практике ведется по разным налогам, не только лишь по налогу Развитие налогового учета в системе управления финансами на прибыль, потому вначале было неправильным его закрепление в главе 25 «Налог на прибыль», что сделало к нему неправильный подход.

5. Принципиально принимать во внимание, что становление системы налогового учета на предприятии «с нуля», т.е Развитие налогового учета в системе управления финансами. без использования наработок и определенных моделей, представляет собой очень трудозатратный и непростой процесс, недостающее совершенство которого может стать предпосылкой бессчетных ошибок и повлечь дополнительные денежные издержки для предприятия и предназначает конфликты Развитие налогового учета в системе управления финансами с финансовыми органами. Это связано не только лишь с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства, да и с тем, что система налогообложения не будет довольно отлично оптимизирована и предприятие Развитие налогового учета в системе управления финансами будет нести издержки, которых может быть избежать.

На базе данных выводов создатель выносит последующие предложения по совершенствованию налогового учета в системе управления деньгами:

  1. Важной первоочередной задачей совершенствования системы налогового учета с позиции ее Развитие налогового учета в системе управления финансами практического внедрения является закрепление на законодательном уровне места системы налогового учета в денежной системе РФ, ее частей, принципов построения, также особенностей организации.

  2. С целью минимизации трудовых издержек и сокращения расходов на содержание учетных служб Развитие налогового учета в системе управления финансами на предприятиях предлагается прибегнуть к иностранному опыту и предоставить налогоплательщикам огромную свободу в вопросах ведения налогового учета, а именно сокращение форм налоговой отчетности, также переход от ежеквартальной отчетности к Развитие налогового учета в системе управления финансами каждогодней.

  3. Выведение налогового учета в общую часть Налогового кодекса снимет много противоречий в вопросах организации налогового учета по всем налогам, также вопрос его связи с бухгалтерским учетом. При всем этом закрепление более Развитие налогового учета в системе управления финансами широкого определения налогового учета, поможет сформировать к нему другое отношение, ежели только как к принужденной необходимости, да и с позиции действующего механизма управления деньгами предприятия.

  4. Принципиально создать и закрепить на законодательном уровне систему Развитие налогового учета в системе управления финансами налоговых регистров, также метод по их наполнению. При всем этом данная система должна быть не сверхизбыточна и довольно информативна исходя из убеждений того, что конкретно она дает хозяйствующему субъекту в информативном Развитие налогового учета в системе управления финансами и финансовом плане.


^ 4. Перечень РАБОТ, Размещенных ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ:


  1. Сошникова А.В. Налогообложение некоммерческих организаций // Денежный журнальчик, №4, 2010. 0,76 п.л. - издание, входящее в список ведущих рецензируемых научных журналов, рекомендованное ВАК.

  2. Сошникова А.В. Налог на доходы Развитие налогового учета в системе управления финансами физических лиц в системе муниципального регулирования экономики // Денежный журнальчик, №3, 2011. 0,62 п.л. - издание, входящее в список ведущих рецензируемых научных журналов, рекомендованное ВАК.

  3. Сошникова А.В. Воздействие конфигураций в русском налоговом законодательстве Развитие налогового учета в системе управления финансами на вкладывательный климат в стране // Журнальчик Налоговая политика и практика, №9/1, 2011. 1,05 п.л. - издание, входящее в список ведущих рецензируемых научных журналов, рекомендованное ВАК.

  4. Сошникова А.В. Налоговая политика Русской Федерации в современных критериях // Сборник Развитие налогового учета в системе управления финансами научных трудов Налоговая политика Рф в современных критериях, АБиК 2011. 0,80 п.л.

1 - Более детальные списки налоговых различий приводятся в интернациональных и государственных эталонах, а именно, в п. ПБУ 18/02, п. 4 (неизменные различия) и п Развитие налогового учета в системе управления финансами. 11 (временные различия).



razvitie-navikov-literaturovedcheskogo-analiza-svobodi.html
razvitie-navikov-samostoyatelnoj-raboti-u-uchashihsya-v-tom-chisle-i-u-malosposobnih-referat.html
razvitie-navikov-upravleniya-stressom.html